Contractele de vanzare - cumparare cu plata in rate

A. In perioada 19.04.2001-01.07.2002 in baza Legii 189/2001 (MO 196/19.04.2001), pct.3, si OMFP 2332/2001 (MO 40/20.01.2002), pct.30 “cheltuielile efectuate pentru realizarea bunurilor livrate si a bunurilor mobile sau imobile vandute in baza unui contract de vanzare cu plata in rate, precum si in cazul contractelor de leasing sunt deductibile la data efectuarii lor”
1. Vanzarea marfurilor cu plata in rate

a) inregistrarea facturii pentru marfurile vandute cu plata in rate

411 = % -valoarea marfurilor vandute la pret de vanzare
         707 –valoarea avansului si a ratelor
         4427 –TVA aferenta avansului
         4428 –TVA neexigibila aferenta ratelor scadente in perioada urmatoare
         472 –valoarea dobanzii de incasat

b) inregistrarea scoaterii din evidenta a marfurilor vandute cu plata in rate

% = 371 –valoarea marfurilor vandute la pret cu amanuntul
607 –costul marfurilor vandute
378 –valoarea adaosului comercial aferent marfurilor vandute
4428 –TVA neexigibila

c) inregistrarea ratei si dobanzii incasate

5121 = 411 –valoarea ratei, TVA aferenta ratei si dobanda
si
472 = 766 –valoarea dobanzii scadente trecute la venituri conform contractului
4428 = 4427 –TVA aferenta ratei

2. Vanzarea de mijloace fixe cu plata in rate

a) inregistrarea facturii emise pentru mijloace fixe vandute cu plata in rate

461 = % -valoarea totala a facturii
         7721 –valoarea mijlocului fix vandut, mai putin TVA si dobanda de incasat
         4427 –TVA colectata aferenta avansului incasat
         4428 –TVA neexigibila aferenta ratelor scadente in perioada urmatoare
         472 –dobanda de incasat aferenta ratelor


b) inregistrarea scoaterii din evidenta a mijloacelor fixe vandute cu plata in rate

% = 212 - valoarea mijlocului fix = 212 (213) –valoarea mijlocului fix
281 –amortizarea cumulata
6721 – valoarea neamortizata

c) inregistrarea ratei si dobanzii incasate

5121 = 461 –valoarea ratei, TVA aferenta ratei si dobanda
si
472 = 766 –valoarea dobanzii
4428 = 4427 –TVA aferenta ratei


B. De la 01.07.2002, coform art. 7(2)din Legea414/2002, producatorii pot opta pentru inregistrarea valorii ratelor la venituri impozabile, respectiv cheltuielile corespunzatoare deductibile, la termenele scadente prevazute in contract, proportional cu valoarea ratei inregistrate in valoarea totala a contractului. Optiunea se exercita in momentul livrarii bunurilor si nu se poate reveni asupra ei.
Incepand cu 1.01.2004 cadrul legal este art. 19 (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal
Tratamentul contabil este:
1 Vanzarea marfurilor cu plata in rate
a) inregistrarea marfurilor achizitionate de societatea comerciala vanzatoare
% = 401“Furnizori”- valoarea marfurilor achizitionate
371
“Marfuri” –valoarea la cost de achizitie a marfurilor
4426
“TVA deductibila” – TVA deductibila
b) inregistrarea adaosului comercial si a TVA-ului aferent in cazul vanzarilor cu amanuntul
371 = % -valoarea adaosului comercial si TVA aferenta
378 –valoarea adaosului comercial
“Diferente de pret la marfuri”
4428 –TVA neexigibila aferenta
“TVA neexigibila”

c) plata furnizorului
401 = 5121 –valoarea facturii achitate furnizorului


d) inregistrarea facturii pentru marfurile vandute cu plata in rate
411 = % -valoarea marfurilor vandute la pret de vanzare
          707 –valoarea avansului si a ratelor
          4427 –TVA aferenta avansului
          4428 –TVA neexigibila aferenta ratelor scadente in perioada urmatoare
          472 –valoarea dobanzii de incasat

e) inregistrarea avansului incasat
5311 = 411 –valoarea avansului incasat

f) inregistrarea scoaterii din evidenta a marfurilor vandute cu plata in rate

% = 371 –valoarea marfurilor vandute la pret cu amanuntul
607 –costul marfurilor vandute
378 –valoarea adaosului comercial aferent marfurilor vandute
4428 –TVA neexigibila

g) inregistrarea ratei si a dobanzii incasate conform contractului

5311 (5121) = 411 –valoarea ratei incasate, inclusiv dobanda
4428 = 4427 –TVA colectata aferenta ratei, conform Legii 345/2002 privind TVA

si concomitent
472 = 766 –valoarea dobanzii scadente trecute la venituri conform contractului

2 Vanzarea de mijloace fixe cu plata in rate
2.1 Inregistrari efectuate de vanzator:

d) inregistrarea facturii emise pentru mijloace fixe vandute cu plata in rate
461 = % -valoarea totala a facturii
         7583 –valoarea mijlocului fix vandut, mai putin TVA si dobanda de incasat
         4427 –TVA colectata aferenta avansului incasat
         4428 –TVA neexigibila aferenta ratelor scadente in perioada urmatoare
         472 –dobanda de incasat aferenta ratelor

e) inregistrarea avansului incasat
5121 = 461 –valoarea avansului, inclusiv TVA colectata aferenta avansului

f) inregistrarea scoaterii din evidenta a mijloacelor fixe vandute cu plata in rate

% = 212 (213) –valoarea mijlocului fix
281 –amortizarea cumulata
6583 – valoarea neamortizata

g) inregistrarea ratei si dobanzii incasate

5121 = 461 –valoarea ratei, TVA aferenta ratei si dobanda
si
472 = 766 –valoarea dobanzii
4428 = 4427 –TVA aferenta ratei

2.2. Inregistrari efectuate la cumparator:

a) inregistrarea facturii furnizorului
% = 404 –valoarea totala a facturii
212 (213) –valoarea mijlocului fix
4426 –TVA deductibila aferenta avansului platit
4428 –TVA neexigibila aferenta ratelor scadente in perioada urmatoare
471 –dobanda de platit aferenta ratelor

b) inregistrarii achitarii avansului
404 = 5121 –valoarea avansului platit, inclusiv TVA deductibila aferenta avansului

c) inregistrarea achitarii ratei si a dobanzii aferente

404 = 5121 –valoarea ratei si a dobanzii
si concomitent
666 = 471 –valoarea dobanzii
4426 = 4428 –TVA aferenta ratei scadente.