ANAF a aprobat
modelul unui nou decont special de taxa pe valoarea adaugata (formular 301)
inlocuindu-l astfel pe cel valabil incepand cu octombrie 2008.
Fisier atasat: Noul model al decontului special de taxa pe valoarea
adaugata.
Redam mai jos
instructiunile de completare ale formularului 301 - decont special de taxa pe
valoarea adaugata
INSTRUCTIUNI de
completare a formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata"
I. Contribuabilii care au obligatia sa depuna decontul special de taxa pe
valoarea adaugata
Sectiunea 1 "Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decat
mijloacele de transport noi si produsele accizabile" se completeaza numai de
catre persoanele inregistrate conform art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare
Codul fiscal, dar care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze
conform art. 153 din acelasi cod.
In aceasta
categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari
de servicii pentru care taxa nu este deductibila (operatiuni scutite conform
art. 141 din Codul fiscal) si persoanele impozabile supuse regimului special de
scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 152 din acelasi cod, care
nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si nici nu au obligatia de a se inregistra,
conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt inregistrate conform art. 1531
din acelasi cod;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt inregistrate in scopuri de TVA
conform art. 1531 din Codul fiscal.
In aceasta sectiune persoanele mai sus mentionate declara achizitiile
intracomunitare de bunuri taxabile, altele decat achizitiile intracomunitare de
mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum si achizitiile
efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la
plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, pentru care
exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele
inscrise in facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii
intracomunitare de bunuri*).
Sectiunea 2 "Achizitii
intracomunitare de mijloace de transport noi" se completeaza de catre orice
persoana care nu este inregistrata si care nu trebuie sa se inregistreze conform
art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca este sau nu este inregistrata conform
art. 1531 din acelasi cod, care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace
de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de
raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri
partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri*).
Sectiunea 3 "Achizitii
intracomunitare de produse accizabile" se completeaza de catre persoanele
impozabile care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze
conform art. 153 din Codul fiscal si de catre persoanele juridice neimpozabile,
indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 1531 din acelasi cod,
care efectueaza achizitii intracomunitare de produse accizabile, pentru care
exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din
facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile
intracomunitare de bunuri*).
Sectiunea 4 "Operatiuni prevazute la art. 150 alin. (2), (3), (5) si (6) din
Codul fiscal" se completeaza de catre:
- persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) din
Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform
art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform
art. 1531 din Codul fiscal, si persoanele juridice neimpozabile care sunt
inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale
serviciilor care au locul prestarii in Romania, conform art. 133 alin. (2) din
Codul fiscal, si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt
stabilite pe teritoriul Romaniei sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru
respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor
art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, chiar daca sunt inregistrate in Romania
conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (3) din Codul
fiscal, care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal si care nu
sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 din Codul
fiscal, carora li se livreaza gaze naturale sau energie electrica in conditiile
prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f) din acelasi cod, daca aceste
livrari sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania
sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri pe
teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal,
chiar daca sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin.
(4) sau (5) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5) din Codul
fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art.
153 din acelasi cod, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art.
1531 din Codul fiscal, si din cauza carora bunurile ies din regimurile sau
situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit. a) si d) din Codul fiscal, cu
exceptia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie
intracomunitara de bunuri;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (6) din Codul
fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art.
153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art.
1531 din Codul fiscal, si care sunt beneficiare ale unor livrari de bunuri/prestari
de servicii care au loc in Romania conform art. 132 sau 133 din Codul fiscal, in
cazul in care livrarile de bunuri/prestarile de servicii sunt realizate de
persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a
fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe
teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal si
care nu sunt inregistrate in Romania conform art. 153 din Codul fiscal.
Sectiunea 4.1 "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul
este obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal" se
completeaza de catre persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art.
150 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se
inregistreze conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt
inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, si de catre persoanele juridice
neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care
sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art.
133 alin. (2) din Codul fiscal si care sunt furnizate de catre persoane
impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei conform art. 1251 alin.
(2) din Codul fiscal, dar care sunt stabilite in Comunitate, chiar daca sunt
inregistrate in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal.
___________
*) Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri,
scutite de TVA in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare,
evidentiate in decontul special de TVA si in declaratia recapitulativa pentru
achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul
exigibilitatii taxei intervine:
- in a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul
generator, respectiv livrarea; sau
- daca a fost emisa o factura pentru livrarea respectiva catre persoana care
cumpara bunurile, inclusiv in cazul facturilor pentru incasarea de avansuri
partiale, inainte de data de 15 a lunii urmatoare lunii in care a intervenit
faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data
emiterii acestei facturi atat pentru livrarile intracomunitare, cat si pentru
achizitiile intracomunitare.
II. Depunerea decontului special de taxa pe valoarea adaugata
Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se depune la organul fiscal in a
carui evidenta este inregistrat contribuabilul.
Decontul special se depune numai pentru perioadele in care ia nastere
exigibilitatea taxei.
Formularul se
intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 1 la ordin si se depune
dupa cum urmeaza:
a) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere
exigibilitatea operatiunilor prevazute la sectiunile 1, 3, 4 si 4.1 din
formularul (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata";
b) inainte de inmatricularea in Romania a unui mijloc de transport nou, dar nu
mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere
exigibilitatea taxei eferente operatiunii prevazute la sectiunea 2 din formular.
Daca in aceeasi luna persoana impozabila efectueaza mai multe achizitii
intracomunitare de mijloace de transport noi, aceasta poate depune mai multe
deconturi speciale de taxa pentru aceeasi luna, fara a bifa casuta "Declaratie
rectificativa".
Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se depune, in format electronic,
astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la posta, prin scrisoare recomandata;
- prin completare pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala de catre
contribuabilii eligibili conform reglementarilor de utilizare a serviciului.
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi insotit de formularul
editat de contribuabil cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat
conform legii.
Formularul se editeaza in doua exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul
electronic;
- un exemplar se pastreaza de contribuabil.
Formatul electronic al decontului special de taxa pe valoarea adaugata se obtine
prin folosirea programului de asistenta elaborat de Agentia Nationala de
Administrare Fiscala si se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistenta este pus la dispozitie gratuit contribuabililor de
unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro
Contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace
electronice de transmitere la distanta, pe site-ul Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala.
III. Completarea decontului special
Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se completeaza dupa cum
urmeaza:
Perioada de raportare:
In rubrica "Luna" se inscrie cu cifre arabe numarul lunii de raportare (de
exemplu: 01 pentru ianuarie).
Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe, cu 4
caractere (de exemplu: 2010).
Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe
acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.
ATENTIE! Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost
supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie
fiscala.
Ori de cate ori prin Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se declara o
achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi se bifeaza casuta
corespunzatoare de pe formularul respectiv.
1. Sectiunea "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor, asociatiile sau
alte entitati fara personalitate juridica inscriu codul de inregistrare fiscala;
- comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au sediul principal al
comertului in strainatate, inscriu codul unic de inregistrare;
- contribuabilii persoane fizice, care desfasoara activitati economice in mod
independent sau exercita profesii libere, inscriu codul de inregistrare fiscala;
- persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 1531 din
Codul fiscal completeaza codul de inregistrare in scopuri de TVA;
- persoanele fizice inscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii
speciale;
- persoanele fizice care nu detin cod numeric personal inscriu numarul de
identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
Prima casuta este rezervata atributului "RO" si se completeaza numai de catre
persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal.
Caseta "Denumire/Nume, Prenume" se completeaza cu denumirea persoanei juridice,
asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si
prenumele persoanei fizice, dupa caz.
Caseta "Domiciliul fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului
fiscal al contribuabilului.
Caseta "Persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA" se bifeaza de
catre persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 1531
din Codul fiscal.
Caseta "Persoane care sunt inregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal" se
bifeaza de catre persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile
inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 1531 din Codul fiscal.
2. Sectiunea "Date privind obligatia de plata"
In coloana 1 din cele 4 sectiuni "Document/numar/data" se inscriu numarul si
data facturii primite de catre beneficiarul operatiunilor respective sau, dupa
caz, numarul si data autofacturii emise de catre beneficiari, potrivit
prevederilor art. 1551 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal.
In coloana 2 din cele 4 sectiuni "Valoare in valuta" se inscrie valoarea in
valuta consemnata in documentul inscris in coloana 1.
In coloana 3 din cele 4 sectiuni "Tip valuta" se mentioneaza tipul valutei (de
exemplu: USD, euro etc.) in care este exprimata valoarea din documentul inscris
in coloana 1.
In coloana 4 din cele 4 sectiuni "Curs de schimb" se completeaza ultimul curs de
schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de
banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine
exigibilitatea taxei pentru operatiunile declarate.
In coloana 5 din cele 4 sectiuni "Baza de impozitare" se calculeaza coloana 2 x
coloana 4.
In coloana 6 din cele 4 sectiuni "TVA datorat" se calculeaza coloana 5 x cota de
TVA.
In sectiunea 4.1 se preiau din sectiunea 4 doar achizitiile de servicii
intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe
valoarea adaugata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal.
3. Campul "Nr. de evidenta a platii" nu se completeaza, in conditiile prevazute
de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si
modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul
administrarii fiscale, cu modificarile ulterioare, si de Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 3.421/2009 pentru prorogarea termenului prevazut de
Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea si
modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice in domeniul
activitatii fiscale.
