Prevederi referitoare la contributiile sociale din venituri, altele decat
cele realizate din activitati dependente, realizate de persoanele fizice
1. Contribuabilii vor fi:
a. persoanele care realizeaza venituri comerciale;
b. persoanele care realizeaza venituri din profesii libere
c. persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala,
inclusiv din activitati adiacente;
d. persoanele care au calitatea de sociati, comanditari sau actionari, membrii
ai asociatiei familiale care realizeaza venituri;
e. persoanele care realizeaza venituri impozabile din cedarea folosintei
bunurilor;
f. persoanele care realizeaza venituri impozabile din activitati agricole supuse
impozitului pe venit;
g. persoanele care realizeaza venituri impozabile din transferul proprietatilor
imobiliare, altele decat cele din patrimonial personal;
h. persoanele care realizeaza venituri din alte surse.
2. Asigurarea in sistemul de asigurari sociale de sanatate, pentru concedii
si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate este voluntara pentru:
- persoanele care realizeaza venituri comerciale;
- persoanele care realizeaza venituri din profesii libere
- persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala,
inclusiv din activitati adiacente;
- persoanele care au calitatea de sociati, comanditari sau actionari, membrii ai
asociatiei familiale care realizeaza venituri.
3. Asigurarea in sistemul public de pensii este voluntara pentru:
- persoanele care realizeaza venituri impozabile din cedarea folosintei
bunurilor;
- persoanele care realizeaza venituri impozabile din activitati agricole supuse
impozitului pe venit;
- persoanele care realizeaza venituri impozabile din transferul proprietatilor
imobiliare, altele decat cele din patrimonial personal;
- persoanele care realizeaza venituri din alte surse (exceptie facand veniturile
din drepturi de proprietate intelectuală, veniturile din activităţi desfăşurate
în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; veniturile din
activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate
potrivit Codului civil si veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi
tehnică, judiciară şi extrajudiciară pentru care a fost exercitata optiunea de
impozitare a lor confor prevederilor art 79 Codul fiscal);
4. Baza de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate este:
- Venituri comerciale, Venituri din profesii libere, Venituri
din drepturi de proprietate intelectuala, inclusiv din activitati
adiacente
Pentru impunerea pe baza contabilitatii in partida simpla:
Venitul net, determinat ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile
deductible, conform prevederilor Titlului III, limitat la echivalentul a 5
salarii medii brute pe economie si nu mai mic decat un salariu minim brut pe
tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
Pentru impunerea pe baza de norme de venit:
Venitul net, determinat pe baza de norme anuale de venit, conform prevederilor
Titlului III, limitat la echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie si nu
mai mic decat un salariu minim brut pe tara, daca acest venit este singurul
asupra caruia se calculeaza contributia.
- Venituri realizate de persoanele care au calitatea de sociati,
comanditari sau actionari, membrii ai asociatiei familiale
Venitul brut determinat potrivit Titlu III limitat la echivalentul a 5 salarii
medii brute pe economie si nu mai mic decat un salariu minim brut pe tara, daca
acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
- Venituri impozabile din cedarea folosintei bunurilor
Venitul net determinat potrivit Titlu III limitat la echivalentul a 5 salarii
medii brute pe economie si nu mai mic decat un salariu minim brut pe tara, daca
acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
- Venituri impozabile din activitati agricole supuse impozitului pe venit
Venitul net determinat potrivit Titlu III limitat la echivalentul a 5 salarii
medii brute pe economie si nu mai mic decat un salariu minim brut pe tara, daca
face parte din familiile beneficiare de ajutor social. In cazul in care
persoanele realizeaza astfel de veniruei sub nivelul salariului minim brut pe
tara si nu beneficiaza de ajutor social, baza de calcul este o treime din
salariul minim brut pe tara.
- Venituri impozabile din transferul proprietatilor imobiliare, altele decat
cele din patrimonial personal
Valoarea declarata de parti sau stabilita de camerele notarilor publici, care
este limitata la echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie si nu mai mic
decat un salariu minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra
caruia se calculeaza contributia.
- Persoanele care realizeaza venituri din alte surse
Venitul brut determinat potrivit Titlu III limitat la echivalentul a 5 salarii
medii brute pe economie si nu mai mic decat un salariu minim brut pe tara, daca
acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
5. Baza de calcul a contributiei individuale la bugetul asigurarilor de somaj:
Venituri comerciale, Venituri din profesii libere, Venituri din
drepturi de proprietate intelectuala, inclusiv din activitati adiacente,
Venituri realizate de persoanele care au calitatea de sociati,
comanditari sau actionari, membrii ai asociatiei familiale, Venituri din
alte surse (exceptie facand veniturile din drepturi de proprietate
intelectuală, veniturile din activităţi desfăşurate în baza contractelor de
agent, comision sau mandat comercial; veniturile din activităţi desfăşurate în
baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil si
veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi
extrajudiciară pentru care a fost exercitata optiunea de impozitare a lor confor
prevederilor art 79 Codul fiscal)
Venitul net lunar realizat, dar nu mai mult de echivalentul a 5 salarii medii
brute pe economie, pentru venituri cu caracter repetitiv – lunar, trimestrial,
semestrial
sau
Venitul net anual realizat, dar nu mai mult de echivalentul a 5 salarii medii
brute pe economie, pentru veniturile realizate in mod ocazional
6. Baza de calcul a contributiei la bugetul asigurarilor sociale este:
Venituri comerciale, Venituri din profesii libere, Venituri din drepturi de
proprietate intelectuala, inclusiv din activitati adiacente, Venituri din alte
surse
Pentru impunerea pe baza contabilitatii in partida simpla:
Venitul net, determinat ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile
deductible, conform prevederilor Tilului III, limitat la echivalentul a 5
salarii medii brute pe economie
Pentru impunerea pe baza de norme de venit:
Venitul net, determinat pe baza de norme anuale de venit, conform prevederilor
Tilului III, limitat la echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie
Venituri realizate de persoanele care au calitatea de sociati, comanditari
sau actionari, membrii ai asociatiei familiale
Venitul brut determinat potrivit Titlu III limitat la echivalentul a 5 salarii
medii brute pe economie.
7. Baza de calcul a contributiei la bugetul asigurarilor sociale pentru
persoanele pentru care asigurarea in sistemul public de pensii este voluntara,
este:
Venituri impozabile din cedarea folosintei bunurilor, Venituri impozabile din
activitati agricole supuse impozitului pe venit, Venituri impozabile din
transferul proprietatilor imobiliare, altele decat cele din patrimonial
personal, Venituri din alte surse (exceptie facand veniturile din drepturi de
proprietate intelectuală, veniturile din activităţi desfăşurate în baza
contractelor de agent, comision sau mandat comercial; veniturile din activităţi
desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului
civil si veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară
şi extrajudiciară pentru care a fost exercitata optiunea de impozitare a lor
confor prevederilor art 79 Codul fiscal);
Venitul brut determinat potrivit Titlu III limitat la echivalentul a 5 salarii
medii brute pe economie.
8. Exceptii
Nu au obligatia platii contributiei individuale la bugetul asigurarilor de
somaj:
- persoanele care realizeaza venituri impozabile din cedarea folosintei
bunurilor;
- persoanele care realizeaza venituri impozabile din activitati agricole supuse
impozitului pe venit;
- persoanele care realizeaza venituri impozabile din transferul proprietatilor
imobiliare, altele decat cele din patrimonial personal;
- Venituri din alte surse de natura celor din drepturi de proprietate
intelectuală, din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision
sau mandat comercial; din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor
civile încheiate potrivit Codului civil si din activitatea de expertiză
contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară pentru care a fost exercitata
optiunea de impozitare a lor conform prevederilor art 79 Codul fiscal
9. Alte exceptii:
- persoanele care au calitatea de asociati, comanditari sau actionari,
membrii ai asociatiei familiale care realizeaza venituri;
- persoanele care realizeaza venituri impozabile din cedarea folosintei
bunurilor;
- persoanele care realizeaza venituri impozabile din transferul proprietatilor
imobiliare, altele decat cele din patrimonial personal;
- persoanele care realizeaza venituri din alte surse (exceptie facand veniturile
din drepturi de proprietate intelectuală, veniturile din activităţi desfăşurate
în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; veniturile din
activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate
potrivit Codului civil si veniturile din activitatea de expertiză contabilă şi
tehnică, judiciară şi extrajudiciară pentru care a fost exercitata optiunea de
impozitare a lor confor prevederilor art 79 Codul fiscal)
nu au obligatia platii contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate,
daca realizeaza urmatoarele tipuri de venituri:
- venituri din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe
venit;
- venituri impozabile realizate de persoane care desfăşoară activităţi
independente care se supun impozitului pe venit;
- venituri din agricultură supuse impozitului pe venit şi veniturilor din
silvicultură, pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajator şi nu
se încadrează la activitatile independente;
- venituri neimpozabile;
- venituri din pensii până la limita supusă impozitului pe venit.
10. A treia categorie de exceptii:
Persoanele asigurate in alte sisteme, neintegrate sistemului public de
pensii si alte drepturi de asigurari sociale nu datoreaza CAS.
11. Obligatii
Se mentin precizarile referitoare la declarare si depunere stabilite prin OUG
58/2010 si HG 791/2010.
12. Cotele de contributii aplicabile incepand cu 01 ianuarie 2011 sunt:
- contributia de asigurari sociale 24,43%;
- contributia de asigurari sociale de sanatate 8,35%;
- contributia la bugetul asigurarilor pentru somaj 0,78%;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate
0,85%;
- contributia pentru accidente de munca si boli profesionale 0,15 – 0,85, in
functie de clasa de risc.
Sursa: Proiect Ordonanta de Urgenta -
www.sgg.ro