Link-uri utile
1. Model al declaratiei 101 privind impozitul pe profit
2. Programul oferit de ANAF pentru completarea declaratiei 101 privind impozitul
pe profit.
I. Depunerea declaratiei
1. Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune
anual de catre platitorii de impozit pe profit, pana la data de 25 aprilie
inclusiv a anului urmator.
Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin.(1) lit.b) din Legea nr.571/2003
privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care
definitiveaza pana la data de 25 februarie inchiderea exercitiului financiar
anterior, organizatiile nonprofit, precum si contribuabilii care obtin venituri
majoritare din cultura cerealelor si plantelor tehnice, pomicultura si
viticultura, au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind
impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui
pentru care se calculeaza impozitul.
Contribuabilii prevazuti la art.34 alin.(1) lit.b) din Legea nr.571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare, care au definitivat inchiderea
exercitiului financiar anterior pana la data de 25 februarie, inclusiv, a anului
urmator celui de raportare, depun declaratia anuala de impozit pe profit fara a
depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului
de raportare.
In cazul asocierilor fara personalitate juridica, pentru impozitul pe profit
datorat de catre contribuabilii prevazuti la art.13 lit.c) si e) din Legea
nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si retinut de persoana
juridica responsabila, nu se completeaza si nu se depune declaratia anuala de
impozit pe profit.
Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa
completeze si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pana la data
depunerii situatiilor financiare la registrul comertului, respectiv pana la data
incheierii perioadei impozabile, potrivit pct. 10 al Titlului II din Hotararea
Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, in cazul divizarilor sau fuziunilor care au
ca efect juridic incetarea existentei persoanelor juridice prin dizolvare fara
lichidare.
Cazuri speciale
Contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost
obligati la plata impozitului minim, depun declaratia privind impozitul pe
profit, pentru anul 2010, dupa cum urmeaza:
a) pentru perioada 1 ianuarie 2010 – 30 septembrie 2010, declaratia se depune
pana la data de 25 februarie 2011;
b) pentru perioada 1 octombrie 2010 – 31 decembrie 2010, declaratia se depune
potrivit prevederilor art.34 alin.(1), (5) si (11) si ale art.35 alin.(1) din
Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare.
La completarea formularului se au in vedere prevederile Legii nr.571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare, ale Hotararii Guvernului nr.44/2004
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si deciziile
Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul Ministerului Finantelor Publice
si cele ale Comisiei de proceduri fiscale din cadrul Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala.
In cazul in care platitorul corecteaza declaratia depusa, declaratia
rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular, inscriind "X" in
spatiul special prevazut in acest scop.
2. Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza cu ajutorul programului
de asistenta.
Formularul se depune in format hartie, semnat si stampilat conform legii, cu
codificarea informatiei prin cod de bare sau prin mijloace electronice de
transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
II. Completarea declaratiei
1. Perioada de raportare
In rubrica "Anul" se inscrie cu cifre arabe anul pentru care se completeaza
declaratia (de exemplu: 2010).
Rubricile privind "Perioada" se completeaza numai pentru anul 2010, in
conformitate cu prevederile punctului 5 art. I din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr.87/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal.
2. Sectiunea A "Date de identificare a platitorului"
In caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza codul de identificare
fiscala atribuit conform legii, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
In situatia in care, declaratia se completeaza de catre imputernicitul/reprezentantul
fiscal, desemnat potrivit legii, se inscriu codul de identificare fiscala
atribuit de organul fiscal competent persoanei ale carei obligatii sunt
indeplinite, precum si datele de identificare a acesteia, iar la rubrica "Functia/Calitatea"
din formular se inscrie "Imputernicit".
In prima casuta se inscrie prefixul RO, in cazul in care contribuabilul este
inregistrat in scopuri de taxa pe valoarea adaugata.
In rubrica "Denumire" se inscrie denumirea platitorului.
Rubricile privind adresa se completeaza cu datele privind adresa domiciliului
fiscal al platitorului.
3. Sectiunea B "Date privind impozitul pe profit"
Randurile 1 - 10 - se completeaza cu datele corespunzatoare, inregistrate in
evidenta contabila a contribuabililor. La randul 2 "Cheltuieli de exploatare" se
inscrie si cheltuiala cu impozitul pe profit.
In cazul in care se inregistreaza un rezultat negativ (pierdere), acesta se va
inregistra cu semnul "-" (minus).
Randul 11 - se completeaza cu sumele reprezentand diferente favorabile de curs
valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta,
inregistrate in contabilitate la data schimbarii sistemului contabil in contul "Rezultatul
reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii, care devin impozabile la
data incasarii/platii acestora, pentru perioada retratata sau transpusa. De
asemenea, se completeaza si cu sumele reprezentand rezervele care au fost
deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile in
conformitate cu prevederile art.22 alin.(5), alin.(51) si alin.(6) din Legea
nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Totodata, acest rand se completeaza si cu sumele reprezentand veniturile care se
iau in calcul la determinarea profitului impozabil, conform art.19 alin.(3) din
Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit
prevederilor legale in vigoare pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
Randul 12 - se completeaza cu sumele reprezentand diferente nefavorabile de curs
valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta,
inregistrate in contabilitate la data schimbarii sistemului contabil in contul "Rezultatul
reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii la data incasarii/platii
acestora, pentru perioada retratata sau transpusa. Se completeaza si cu
cheltuielile de administrare capitalizate in valoarea stocurilor (la data
scaderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de
cercetare-dezvoltare si valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de
inventar ramase de recuperat, corespunzator duratei initiale de amortizare, dupa
caz. De asemenea, acest rand se completeaza cu sumele reprezentand cheltuielile
care se iau in calcul la determinarea profitului impozabil, conform art.19 alin.(3)
din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit
prevederilor legale in vigoare pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
Randul 14 - se completeaza cu suma reprezentand amortizarea fiscala determinata
conform prevederilor art.24 din Legea nr.571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, precum si amortizarea fiscala determinata potrivit
art.191 alin.(1) lit.b) din acelasi act normativ.
Randul 15 - se completeaza cu suma reprezentand cheltuielile cu dobanzile si
diferentele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori,
conform prevederilor art.23 alin.(2) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la randul 32 din
Declaratia privind impozitul pe profit depusa pentru anii anteriori.
Randul 16 - se completeaza cu valoarea reprezentand constituirea sau cresterea
neta a rezervei legale in perioada de raportare, in conformitate cu prevederile
art.22 alin.(1) lit.a) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 17 - se inscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite
potrivit art.22 din titlul II din Legea nr.571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, altele decat cele care sunt inregistrate pe cheltuieli
de exploatare la randul 2 din formular.
Randul 18 - se completeaza cu valoarea altor deduceri la calculul profitului
impozabil, conform dispozitiilor Legii nr.571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 18.1 - se completeaza cu suma reprezentand deducerea suplimentara la
calculul profitului impozabil a cheltuielilor eligibile pentru activitatile de
cercetare-dezvoltare, in conformitate cu prevederilor art.19^1 din Legea
nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 20 - se completeaza cu veniturile financiare reprezentand dividendele pe
care contribuabilul le-a primit de la o alta persoana juridica romana.
Randul 21 - se completeaza cu valorile corespunzatoare veniturilor neimpozabile,
altele decat cele inregistrate la randul 20, prevazute la art.20 si 20^1 din
Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 24 - se completeaza cu sumele reprezentand cheltuielile cu impozitul pe
profit inregistrate in evidenta contabila.
Randul 25 - se completeaza cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/venitul
realizat in strainatate, reflectate drept cheltuiala in evidenta contabila.
Randul 26 - se inscriu valorile reprezentand cheltuielile reglementate de art.21
alin.(4) lit.b) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 27 - se inscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depaseste limita
prevazuta la art.21 alin.(3) lit.a) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 28 - se inscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare si/sau mecenat si
cu bursele private, efectuate potrivit legii si inregistrate in contabilitate.
Randul 29 - se inscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea inregistrata in
contabilitate.
Randul 30- se inscriu toate sumele inregistrate drept cheltuieli in
contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor si a
rezervelor, peste limitele sau in alte conditii decat cele prevazute la art.22
din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 31 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile nedeductibile fiscal,
care nu sunt reportate pentru perioada urmatoare, in conformitate cu prevederile
art.23 alin.(5) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 32 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si cu diferentele de
curs valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru
anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit
prevederilor art.23 alin.(2) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 33 - se completeaza cu valoarea cheltuielilor efectuate in scopul
realizarii de venituri neimpozabile, cu exceptia celor prevazute la art.20 lit.c)
din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 34 - se completeaza cu sumele reprezentand alte cheltuieli nedeductibile,
cum sunt:
- depasirile limitelor admisibile, stabilite prin dispozitiile art.21 alin.(3)
din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia
celor mentionate la lit.a), g), h), i);
- cheltuielile prevazute la art.21 alin.(4) din Legea nr.571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia celor mentionate la lit.a),
b), i) si p);
- alte cheltuieli care nu sunt efectuate in scopul realizarii de venituri
impozabile.
Randul 37 - se completeaza cu sumele reprezentand pierderile inregistrate in
perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor
art.32 si art.33 alin.(3) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, pentru tranzactiile efectuate pana la data de 30 aprilie 2005
inclusiv.
Randul 38 - se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din
perioadele anterioare atat din activitatile din Romania, cat si din cele din
surse externe. Nu se includ la acest rand pierderile fiscale din anii anteriori,
reglementate de art.32 si art.33 alin.(3) din Legea nr.571/2003, cu modificarile
si completarile ulterioare, pentru tranzactiile efectuate pana la data de 30
aprilie 2005 inclusiv, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de
raportare.
Randul 40.1 - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de 16% asupra
profitului impozabil care se impune cu aceasta cota.
Randul 40.2 - se completeaza cu suma reprezentand impozitul de 5% aplicat asupra
veniturilor din activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte,
discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, in conditiile reglementate
de art.18 alin.(1) din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 41.1 - se completeaza cu valoarea cea mai mica dintre urmatoarele doua
valori, pe fiecare stat din care se obtin venituri prin intermediul unui sediu
permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa, venituri impuse
atat in Romania, cat si in statul strain, respectiv:
1. suma impozitelor platite direct sau indirect prin retinere la sursa si virate
de o alta persoana catre acel stat strain, pentru profiturile sediilor
permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat,
confirmate de documentele ce atesta plata acestora;
2. suma egala cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevazute la
art.17 din Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, la:
- profiturile impozabile obtinute de sediile permanente din acel stat strain,
profituri calculate in conformitate cu prevederile titlului II din Codul fiscal;
- celelalte venituri obtinute in acel stat strain.
Randul 41.2 - se inscrie suma ce reprezinta scutirea de la plata a impozitului
pe profit.
Randul 41.2.1 - se inscrie suma ce reprezinta scutirea de la plata a impozitului
pe profit realizat din activitatea desfasurata pe durata de existenta a zonei
defavorizate, precum si suma ce reprezinta scutirea de la plata impozitului pe
profit potrivit art.38 alin.(8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Randul 41.2.2 - se inscrie suma ce reprezinta scutirea de la plata a impozitului
pe profit reinvestit, in conformitate cu prevederile art.19^2 din Legea
nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare
Randul 41.3 - se inscriu sumele ce reprezinta reduceri ale impozitului pe
profit, calculate potrivit legislatiei in vigoare, exclusiv deducerea privind
sponsorizarea si/sau mecenatul si cu bursele private, efectuate potrivit legii.
Randul 43 - se inscriu sumele reprezentand cheltuielile cu sponsorizarea si/sau
mecenatul, precum si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit
legii, in limitele
si in conditiile prevazute la art.21 alin.(4) lit.p) din Legea nr.571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
4. Sectiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit anual"
Randul 1 - se preia suma inscrisa la randul 44, reprezentand impozitul pe profit
anual.
Randul 1.1 - se inscrie suma reprezentand impozitul pe profit aferent
activitatilor de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
cazinourilor sau pariurilor sportive, atat impozitul aferent profitului ce se
impune cu cota de 16%, cat si impozitul de 5%, pentru aceste activitati.
Randul 1.2 - se inscrie suma reprezentand impozitul pe profit aferent altor
activitati decat cele prevazute la randul 1.1.
Randul 2 - se inscrie suma reprezentand impozitul minim anual, prevazut la
art.18 alin.(2) si (3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare, recalculat in mod corespunzator pentru
perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010. Randul se completeaza numai de catre
contribuabilii obligati la plata acestuia, in conformitate cu prevederile legale
mai sus invocate.
Pentru contribuabilii pentru care perioada impozabila incepe sau se incheie in
cursul anului, la acest rand se inscrie impozitul minim anual, recalculat in mod
corespunzator pentru perioada respectiva.
Contribuabilii care se afla in procedura insolventei, respectiv in dizolvare, si
care au fost obligati la plata impozitului minim pana la data intrarii in
vigoare a Legii nr.76/2010 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr.109/2009 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul
fiscal, completeaza acest rand cu suma impozitului minim datorat pana la data
intrarii in vigoare a Legii nr.76/2010.
ATENTIE! Contribuabilii care nu datoreaza impozit minim, potrivit Legii
nr.571/2003 privind Codul fiscal si a normelor metodologice, date in aplicarea
acesteia, nu completeaza randul 2.
De asemenea, pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010, acest rand nu se
completeaza.
Randul 3 - se inscrie suma reprezentand impozitul pe profit datorat. Pentru
completarea acestui rand se va avea in vedere compararea sumei inscrise la
randul 1.2 cu suma inscrisa la randul 2.
Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010, aceasta comparatie nu se
efectueaza.
Randul 4 - se inscrie suma reprezentand diferenta de impozit pe profit stabilita
de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare si care se
regaseste in indicatorii din formular.
Randul 5 - se inscrie suma reprezentand totalul sumelor inscrise la rd.2 „Suma
de plata" din formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul
de stat" reprezentand impozit pe profit sau plati anticipate in contul
impozitului pe profit, declarate trimestrial. In situatia in care, in anul
fiscal de raportare, sumele au fost corectate prin depunerea unei declaratii
rectificative (formular 710 „Declaratie rectificativa"), se vor avea in vedere
sumele corectate.